高新技術(shù)企業(yè)作為國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要力量，享受著一系列稅收優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅 15% 的稅率優(yōu)惠以及虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長等，技術(shù)人員取得轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)還可分期繳納個(gè)稅。然而，今年以來，多地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)顯著加大了對其資格認(rèn)定的監(jiān)管力度，眾多企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，這無疑為整個(gè)高新技術(shù)企業(yè)群體敲響了警鐘。那么，究竟哪些情形會導(dǎo)致企業(yè)被取消資格?被取消后又將面臨怎樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?企業(yè)又該如何防范與應(yīng)對呢?本文將對此進(jìn)行深入剖析。

　　1、取消資格數(shù)量顯著上升

　　依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)的公告數(shù)據(jù)，自 2024 年 1 月起至 11 月，福建、山西、河北等 26 個(gè)省市紛紛發(fā)布取消高新技術(shù)企業(yè)資格的公告，累計(jì)達(dá) 2960 家。與去年全國各省市共取消 1590 家的情況相比，監(jiān)管力度的加強(qiáng)態(tài)勢十分明顯。這一趨勢表明，高新技術(shù)企業(yè)在享受政策紅利的同時(shí)，必須高度重視自身的合規(guī)性管理，密切關(guān)注可能影響資格認(rèn)定的各種因素以及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、取消高企資格的常見原因

　　(一)高新收入占比未達(dá)標(biāo)

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》明確規(guī)定，近 1 年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不得低于 60%。其中，高新收入涵蓋企業(yè)通過研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新活動獲取的產(chǎn)品(服務(wù))收入以及技術(shù)性收入(如技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)和委托研究開發(fā)收入)，而總收入則依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的收入總額減去不征稅收入計(jì)算。在實(shí)際操作中，部分企業(yè)由于未能精準(zhǔn)核算總收入與高新收入的數(shù)額，致使高新收入占比不達(dá)標(biāo)，進(jìn)而影響高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定。例如，廣州某公司在計(jì)算總收入時(shí)，未將轉(zhuǎn)讓控股子公司股權(quán)所獲的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入納入其中，最終導(dǎo)致高新收入占比未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定受阻。

　　(二)研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)

　　按照相關(guān)認(rèn)定管理辦法，企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例需分別達(dá)到 5%(收入≤5000 萬元)、4%(5000 萬元 <收入≤2 億元)、3%(收入> 2 億元)。研發(fā)費(fèi)用的歸集涉及多個(gè)復(fù)雜項(xiàng)目，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。任何一個(gè)具體研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目的歸集失誤，都可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用總額計(jì)算偏差，使研發(fā)費(fèi)用占比無法達(dá)標(biāo)，從而使企業(yè)面臨被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)科技人員占比不達(dá)標(biāo)

　　依據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例應(yīng)不低于 10%。這里的科技人員和當(dāng)年職工總數(shù)均按全年月平均數(shù)計(jì)算，涵蓋在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，且兼職、臨時(shí)聘用人員全年在企業(yè)累計(jì)工作時(shí)間須達(dá) 183 天以上。在實(shí)踐中，一些企業(yè)因科技人員統(tǒng)計(jì)口徑不準(zhǔn)確，或因企業(yè)人員變動較大，導(dǎo)致科技人員占比未能達(dá)標(biāo)，最終被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。如上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組在 2024 年 10 月 28 日發(fā)布的公告中，就有 73 家企業(yè)因科技人員占比不達(dá)標(biāo)而被取消資格。

　　(四)申請認(rèn)定弄虛作假

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》明確指出，企業(yè)在申請認(rèn)定過程中若存在嚴(yán)重弄虛作假行為，認(rèn)定機(jī)構(gòu)將取消其高新技術(shù)企業(yè)資格?，F(xiàn)實(shí)中，部分企業(yè)為滿足認(rèn)定條件，自行或委托第三方中介機(jī)構(gòu)在研發(fā)費(fèi)用、科技人員等相關(guān)指標(biāo)上虛增數(shù)據(jù)。相關(guān)部門通過現(xiàn)場調(diào)查、資料查閱、詢問取證、專家論證等方式核實(shí)后，便會取消企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格。例如，上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組發(fā)布的滬高企認(rèn)指〔2024〕005 號、江蘇省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組發(fā)布的蘇高企協(xié)〔2022〕7 號公告、四川省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理小組發(fā)布的川高企認(rèn)〔2019〕5 號等，均反映了此類問題。

　　此外，企業(yè)若發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或存在嚴(yán)重環(huán)境違法行為，未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表，同樣面臨被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、資格取消后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)補(bǔ)繳稅款與滯納金

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，被取消高新技術(shù)資格的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為 25%，追繳不符合認(rèn)定條件年度起少繳納的企業(yè)所得稅，并按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。例如，黑龍江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理小組發(fā)布的黑高企認(rèn)〔2024〕10 號公告就明確表示稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳企業(yè)已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。從上市公司案例來看，一旦被取消資格，企業(yè)往往需補(bǔ)繳巨額的企業(yè)所得稅及滯納金。如福達(dá)合金在證監(jiān)會行政許可項(xiàng)目審查一次反饋意見回復(fù)中披露，其 4 個(gè)標(biāo)的公司因不符合高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，主動補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅、滯納金共計(jì) 7819.17 萬元。

　　(二)偷稅行政處罰

　　依據(jù)《稅收征收管理法》，企業(yè)在申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格過程中若存在弄虛作假行為，如虛增研發(fā)人員、虛列研發(fā)支出、知識產(chǎn)權(quán)造假、研發(fā)人員造假等，即構(gòu)成 “進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)” 的偷稅行為。按照主觀見之客觀原則，此類弄虛作假行為可推定企業(yè)存在主觀故意。一旦被認(rèn)定偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。在此情況下，企業(yè)幾乎難以以不存在偷稅主觀故意為由進(jìn)行抗辯。

　　(三)逃稅罪刑事風(fēng)險(xiǎn)

　　依據(jù)《刑法》規(guī)定，企業(yè)若通過弄虛作假手段獲取高新技術(shù)企業(yè)資格，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅總計(jì)數(shù)額達(dá)到 10 萬元且占其向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納全部稅種的稅款總額 10%，并且在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)追繳稅款通知后，仍拒不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金、不接受行政處罰，將面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)移送公安的風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，即便在公安立案后補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金及接受行政處罰，也無法免除企業(yè)及相關(guān)人員逃稅罪的刑事責(zé)任。

　　4、防范與應(yīng)對策略

　　(一)常態(tài)化自查自糾

　　企業(yè)在獲取高新技術(shù)企業(yè)資格后的 3 年有效期內(nèi)，應(yīng)建立常態(tài)化的自查機(jī)制，對相關(guān)認(rèn)定規(guī)則及指標(biāo)進(jìn)行全面、持續(xù)的評估，以有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言：一是安排專人負(fù)責(zé)跟進(jìn)企業(yè)是否依規(guī)進(jìn)行更名、是否及時(shí)報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化以及是否按時(shí)填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表;二是密切關(guān)注高新收入占比、研發(fā)費(fèi)用占比、科技人員占比等關(guān)鍵指標(biāo)的變動情況;三是深入分析知識產(chǎn)權(quán)申報(bào)數(shù)量、相關(guān)性及其對產(chǎn)品的核心支持作用等是否符合認(rèn)定條件。

　　(二)借助專業(yè)力量

　　若企業(yè)內(nèi)部人員對高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的理解不夠深入、管理經(jīng)驗(yàn)不足，可考慮聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供全方位的服務(wù)。專業(yè)人士能夠協(xié)助企業(yè)精準(zhǔn)審核是否符合認(rèn)定條件，精心梳理并完善認(rèn)定材料，同時(shí)定期監(jiān)測企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的變化，從而有效避免因人為失誤導(dǎo)致企業(yè)被取消資格、補(bǔ)繳稅款及滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　若企業(yè)在申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格過程中存在違規(guī)行為并被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，以防止被移送司法機(jī)關(guān)。若企業(yè)確實(shí)無力一次性繳納，可依據(jù)兩高司法解釋第三條規(guī)定，在公安機(jī)關(guān)立案前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延緩、分期繳納，從而規(guī)避逃稅罪的刑事風(fēng)險(xiǎn)。

　　綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在享受政策優(yōu)惠的同時(shí)，務(wù)必強(qiáng)化合規(guī)意識，加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極防范各類風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)在合法合規(guī)的軌道上穩(wěn)健發(fā)展。